Нало́говая систе́ма России — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории России[1].
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов[2]:
федеральные налоги и сборы;
региональные налоги и сборы;
местные налоги и сборы.
Существуют также ещё 3 вида налоговой системы: прогрессивная, регрессивная и пропорциональная. С 2021 года в России используется прогрессивная (двухступенчатая) налоговая система.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ[3].
Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - отменен с 1 января 2021 г. в соответствии с ч. 8 ст. 5 97-ФЗ от 29.06.2012
Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения Россия Страны, с которыми договор действует Страны, с которыми договор подписан, но не вступил в силу
Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:[10]
В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремилось уклоняться от уплаты налогов[12]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законных мер с целью снижения объёма выплачиваемых налогов[12]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов[12].
1 января 1994 года были повышены ставки налогов[12]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности[12]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия[12]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы[12]:
Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий[12]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС[12].
Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек[12]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)[12].
Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.[12]
Чтобы уйти от налога на прибыль, фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.[12] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот[12].
Многие фирмы пользовались услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п.[12] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.[12]
Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов[12]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам[12]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов[12].
Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок[12]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке[12]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене[12]. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России[12].
Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами[12], наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»[12]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес[12].
Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими[12]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства[12]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле[12]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм[12]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий[12].
В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы[12]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов[12]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм[12].
2000-е годы
В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено почти в 4 раза (с 54 до 15)[13][14][15][16]. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор[16]. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов[17][18][13] и стимулировала экономический рост[17][19][20][20][21].
Критика
Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015 через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Сергей Катырин[22]:
Это платежи, которых нет в Налоговом кодексе. Их начинают взимать с введением какого-то закона - например, экологические сборы, сборы за утилизацию отходов, за очистку воды и прочее. Их уже набралось больше 50. Правда, некоторые эксперты говорят, что все 70. Не буду спорить. Уже много! А главное, никто не контролирует, нужна ли такая сумма того или иного сбора, кто ее рассчитывает, куда она идет. В то же время эти платежи становятся непосильным бременем для предприятий. Вот мы и предлагаем создать реестр неналоговых платежей, принять закон, который будет базовым с точки зрения подходов к ним.Сергей Катырин
↑ 123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536Указом Президента России от 08.08.2023 г. № 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" действие ряда положений приостановлено.
.svg){kind=small}
.svg){kind=small}
.svg){kind=small}
.svg){kind=small}
